Le erogazioni liberali a beneficio degli enti non profit

Il legislatore ha previsto delle agevolazioni fiscali anche per i soggetti (persone fisiche o giuridiche) che contribuiscono a sostenere le attività del mondo non profit.
La tabella specifica i diversi tipi di donazioni, contributi in denaro, opere e beni, indicando per ogni soggetto il relativo risparmio fiscale.

SOGGETTI EROGANTI	EROGAZIONI PER SINGOLO ANNO	RISPARMIO FISCALE
PRIVATI (persone fisiche, non imprenditori)	A) Somme date spontaneamente a favore di movimenti e partiti politici comprese tra w51,65 e w103.291,38 (Tuir art. 15 comma 1-bis) B) Erogazioni in denaro fino a w 2.065,83 a favore di Onlus, delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati, ed enti individuati con Dpcm nei Paesi non appartenenti all’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico, OCSE (1) (Tuir art. 15 lett. i-bis) C) Contributi associativi fino a w1.291,14 versati dai soci - per se stessi e non per i familiari - delle società di mutuo soccorso (1) (Tuir art. 15 lett. i-bis) D) Somme in denaro versate spontaneamente a favore delle associazioni sportive dilettantistiche per un importo non superiore a w 1.500,00 (1) (Tuir art. 15 lett. i-ter) E) Erogazioni liberali in denaro a favore delle APS fino a w 2.065,83 (1) (Tuir art. 15 lett. i-quater) F) Erogazioni liberali in denaro a favore della Società di Cultura “La Biennale di Venezia” non superiori al 30% del reddito complessivo (Legge n. 28 del 18 febbraio 1999 art. 1) G) Erogazioni in denaro o in natura a favore di enti impegnati in attività di studio, ricerca, e in attività di rilevante valore culturale o artistico (2) (Tuir art. 15 lett. h e h-bis) H) Erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore al 2% del reddito complessivo dichiarato a favore di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono esclusivamente attività nello spettacolo (Tuir art. 15 lett. i)	Detrazione pari al 19% dell’imposta lorda
	I) Contributi, donazioni, beneficenza versate alle Organizzazioni non Governative (ONG) (3) (Tuir art. 10 lett. g)	Deducibili dal reddito complessivo sino al 2% del reddito dichiarato

SOGGETTI EROGANTI	EROGAZIONI PER SINGOLO ANNO	RISPARMIO FISCALE
ENTI NON COMMERCIALI RESIDENTI Artt. 146 e 147 Dpr 917/1986	Le stesse agevolazioni indicate nelle lettere B) E) G) H) I)	Deducibili o detraibili con le stesse modalità annotate in corrispondenza delle rispettive lettere
ENTI NON COMMERCIALI NON RESIDENTI Art. 154 Dpr 917/1986	Le stesse agevolazioni indicate nelle lettere B) E) G) H) I)	Deducibili o detraibili con le stesse modalità annotate in corrispondenza delle rispettive lettere
Erogazioni in denaro a favore di Enti che svolgono attività diretta alla tutela del patrimonio ambientale (cose immobili, ville, giardini e parchi)	Deducibili dal reddito complessivo
SOCIETÀ E ENTI COMMERCIALI NON RESIDENTI Art. 152 Dpr 917/1986	Le stesse agevolazioni indicate nelle lettere B) E) G) H) I)	Deducibili o detraibili con le stesse modalità annotate in corrispondenza delle rispettive lettere
IMPRESE (imprenditori individuali e Società) Art. 100 Dpr 917/1986 Art. 13 D. Lgs. 460/1997	Erogazioni in denaro a favore di Onlus, delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni , associazioni, comitati, ed enti individuati con Dpcm nei Paesi non appartenenti all’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico, OCSE	Deduzione totale dal reddito d’impresa, nei limiti di 2.065,83 € o del 2% del reddito d’impresa dichiarato
Erogazioni liberali in denaro a favore delle APS	Deduzione totale dal reddito d’impresa per un importo non superiore a €1.549,37 o al 2% del reddito dichiarato
Erogazioni liberali in denaro a favore di persone giuridiche che operano nell’ambito dell’educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale sanitaria o culto, nonché nell’ambito della ricerca scientifica	Deducibili dal reddito d’impresa per un importo non superiore al 2% del reddito d’impresa dichiarato
Contributi, donazioni, somme a titolo di beneficenza, versate alle Organizzazioni non Governative (ONG)	Deducibili dal reddito d’impresa per un importo non superiore al 2% del reddito d’impresa dichiarato (4)

SOGGETTI EROGANTI	EROGAZIONI PER SINGOLO ANNO	RISPARMIO FISCALE
IMPRESE (imprenditori individuali e Società) Art. 100 Dpr 917/1986 Art. 13 D. Lgs. 460/1997	Erogazioni in denaro a favore di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro impegnate in attività di studio, ricerca, e in attività di rilevante valore culturale o artistico	Deducibili dal reddito d’impresa
Erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono esclusivamente attività nello spettacolo	Deducibili dal reddito d’impresa per un importo non superiore al 2% del reddito d’impresa dichiarato
Erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute per lo svolgimento dei loro compiti istituzionali, e per la realizzazione di programmi culturali nei settori dei beni culturali e dello spettacolo	Deducibili dal reddito d’impresa
Erogazioni liberali in denaro a favore di organismi di gestione di parchi e riserve naturali, terrestri e marittimi, statali e regionali e di ogni altra zona di tutela speciale paesistico-ambientale individuati dalle leggi statali o regionali	Deducibili dal reddito d’impresa
Erogazioni liberali in denaro a favore di enti, per lo svolgimento dei loro compiti istituzionali e per la realizzazione di programmi di ricerca scientifica nel settore della sanità	Deducibili dal reddito d’impresa
Costo del personale per servizi resi a favore delle ONLUS	Deduzione dal reddito d’impresa, fino al limite del 5 per mille delle spese complessivamente sostenute per prestazioni di lavoro dipendente
Cessione gratuita di derrate alimentari e prodotti farmaceutici esclusi dal circuito commerciale (beni oggetto dell’attività dell’impresa)	Tali cessioni non costituiscono ricavi (pur trattandosi di cessioni destinate a finalità estranee all’esercizio d’impresa)
Cessione gratuita di beni diversi da derrate alimentari e prodotti farmaceutici a condizione che siano beni alla cui produzione e al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa	Non costituiscono ricavi fino ad un ammontare di w 1.032,91, tale somma deve concorrere alla determinazione del limite di w 2.065,83 o al 2% del reddito dichiarato (art. 13 comma 2 e 3)

Note alla tabella
⁽¹⁾ Tali erogazioni devono essere effettuate con versamento postale o bancario, o con carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari.
⁽²⁾ Per i beni ceduti gratuitamente si deve assumere il costo specifico o, in mancanza, il valore normale ( fare link voce 25 glossario).
⁽³⁾ I contribuenti devono conservare le ricevute di versamento in conto corrente postale, le quietanze e le ricevute dei bonifici bancari, relative alle somme erogate.
⁽⁴⁾ La deduzione è consentita a condizione che, per le medesime liberalità, il soggetto erogante non usufruisca della deducibilità prevista per le ONLUS